根据高科技企业认证管理工作网络宣传文件,2018年全国共有近200家企业因各种原因被取消高科技资格!
随着广东省有54家企业被取消高新技术资格(岳克西高字符(2019)791,岳克西高字符(2019)1070),2019年对高科技企业的严格检查再次成为人们关注的焦点。
2019年,高新决定哪一项指标最有可能被"习惯性忽略",以及监控的重点?
毫无疑问,首当其冲的是研发成本!
一、国家对研发费用的支持
目前,中美贸易战正如火如荼地进行,为了提高两国的竞争力,确保大国的重武器必须掌握在自己手中,国家对企业研发投资的重视也达到了前所未有的高度。
国务院常务会议于2019年5月15日决定:加强企业创新主体的地位,支持企业加大研发投入。加大对各类所有制企业创新政策的实施力度。加强财税财政政策支持,提高R&D支出,并在
税收优惠政策的基础上予以减免。
这是在2018年将研发费用的额外扣减比例提高到75%后,给所有享受额外扣减的企业带来的另一大好处!
二、管制研发成本政策
企业会计准则"、"小企业会计准则"和"企业会计制度"对R&D费用的会计处理作了明确规定。
在属于研发支出的企业会计核算中,财政部于2007年9月4日发布了"财政部关于加强研发费用的财务管理"(金融企业[2007]第194号)予以澄清。
为了确保报表和会计的一致性,财政部于2018年6月15日发布了财政部关于修订和发布2018年一般企业财务报表格式的通知(会计[2018]第15号);财政部关于修订2019年一般企业财务报表格式(会计[2019]第6号)的通知于2019年4月30日再次发布。根据文件的精神,只要执行企业会计准则的公司,所提交的损益表需要单独列出"研发费用"。
小贴士:以上政策是"解决企业在编制财务报告时实施企业会计准则的实际问题",对于实施"企业会计制度"和"小企业会计准则"的企业,不需要采用新的报表。
但是,在部分地区高新技术企业的识别要求中,对企业研发费用的核算可能有单独的规定,不按照规定核算的,不予承认。
比如,《福建省科技厅福建省财政厅福建省税务局关于2019年高新技术企业组织发展工作的通知》明确,高新技术企业研发费用归集应规范执行国家财务会计制度有关规定。"即执行企业会计准则的企业应设置"研究开发支出"一级科目,核算无形资产研究开发过程中发生的费用,并按研究开发项目分别进行明细核算
三.企业的实际问题
税收减免是美好的,会计制度是全面的。然而,在现实中,许多企业在R&D费用的核算和统计方面仍然存在着各种各样的不规律现象(上市公司也不例外)!本应计入管理成本的研发支出可能会被列入其他科目,甚至根本没有对研发费用进行核算!
如果企业发生的研发费用是在当期支出的,且没有事先的资本化投入,理论上,这些费用最终应反映在"管理费用--研发费用"这一主题中,并在利润中的"研发费用"中显示出来。
根据"会计准则"[2019]第6号的规定,损益表中的"研发费用"反映了企业研发过程中发生的费用,以及管理费用中包括的自主开发无形资产的摊销。该项目应在"行政费用"主题下的"研究费用"详细主题的出现和"行政费用"主题下的"无形资产摊销"细目的基础上完成,并对"行政费用"标题下的"无形资产摊销"详细主题的发生情况进行分析。
但是,当企业的R&D投资没有计入"管理成本"主体时,就会导致企业的实际R&D成本(中介机构根据实际R&D投入确认的R&D成本)大于损益表中所列的R&D成本!"-
在这种逻辑关系中,企业的研发费用很可能无法得到充分的确认,从而影响到企业的高科技认同!
典型案例:2018年1月,四川XX教育科技有限公司因研发成本大于管理成本,未能合理澄清原因,未能满足高科技企业的要求,被取消了高科技资格。
四.结论意见
迟早会发生什么。这是一个永恒的事实。"成为一个高科技企业"容易",享受高科技优惠的"无忧无虑"已经永远消失了。
不成为高科技,如果自己的条件不满足,就不必侥幸清理,找中介帮忙"赌博";已经成为高科技,如果条件不符合,也尽量不冒享受让步的风险。毕竟,如果出了问题,没人会为你填补漏洞的!
需要一个好的铁匠做好钢铁,扎实的基本功才是真正的王者!